Giovedì, 26 Aprile 2018 12:09




The subsidized and optional regime for new residents is aimed exclusively at persons who decide to transfer their fiscal residence in Italy and consists in the possibility to pay a flat tax rate on foreign income, as an alternative to the ordinary taxation. They can choose this regime, which has a maximum duration of 15 years, regardless of their nationality. In fact, access is allowed to both foreigners and Italians, providing they have been fiscally residing abroad for, at least 9 of the last 10 previous tax periods starting from when the selection begins to be effective.


Italian citizens deleted from the registry office of the resident population and transferred to States or territories with a preferential tax regime ("tax havens" – Dm 4 May 1999) can also join the scheme. However, they must be able to overcome the presumption of residence in Italy.



Who exercises the option to the flat tax scheme may request to extend its efficiency to one or more of the following family members:

• your spouse or civil union partner;

• children, including adopted ones, and, in their absence, the next descendants;

• parents and, in their absence, the next ascendants;

• the adoptive parents

• sons and daughters-in-law;

• parents-in-law;

• brothers and sisters.

Family members must also move their residence in Italy for the subsidized scheme to be effective.



Only income that the neo-resident produces abroad may be subject to flat tax. The income produced in Italy are taxed according to the ordinary rules of the Italian legislation.

Foreign source income included in the scheme:

• self-employment income derived from activities exercised abroad;

• income from a business carried on through a permanent establishment abroad;

• employment income paid abroad;

• income from a property that the neo-resident owns abroad.

These include:

 • the interests arising from foreign bank accounts to the neo-resident;

 • capital gains that the neo resident carries out following the sale of non-qualified shares in foreign companies.



Capital gains from the sale of qualified shares (held in non-residents companies and entities) made by neo-resident during the first 5 years of application of the flat tax scheme are excluded from the scheme itself. Then, in the event of a sale of the share before the expiry of the five-year period, the appreciation (capital gains) is subject to the ordinary tax regime provided for by Italian legislation.

Incomes coming from one or more foreign Countries may be excluded from the application of the flat tax. In this case, the taxpayer (neo resident) may choose to subject to ordinary income taxation incomes coming from certain jurisdictions (cherry picking clause). This choice must necessarily relate to all the income produced in the excluded country or territory.



Those who are interested in the flat tax scheme may contact Italian IRS to have an opinion on whether the conditions required for access subsist. The request for clarification can be made through a specific instance of questioning, which can be filed even when the person concerned has not yet transferred his residence in Italy. It is unacceptable, however, the instance of private letter ruling submitted after the exercise of the option for the flat tax scheme.



the IRS responds to the instance within 120 days of his receipt (except for the possibility to get an integration document review), stating its opinion on the existence of conditions for access to the flat tax scheme. The response to the questioning is not binding for those who presented (nor it is open to challenge), while it is binding on every organ of the Inland Revenue, for the specific case and to the person who requested the questioning. Therefore, any negative response does not prevent the interested party to opt for access to the scheme



The choice to the flat tax scheme on foreign income has to be made in the tax return for the tax year in which taxpayers have transferred their fiscal residence in Italy or in the tax return for the next tax period. 

Whether an instance for questioning was presented (for the main taxpayer or for the family), in the tax return will be given minimum information. If, on the other hand, an instance has not been presented to the IRS, you can still exercise the option directly into the tax return but, in that case, you must state the elements necessary for the detection of the conditions to access the scheme:

• non-resident status in Italy for a time at least 9 over the previous 10 tax years from the commencement of validity of the option;

• the jurisdiction or jurisdictions in which the taxpayer had his last fiscal residence;

• any foreign states or territories for which you intend to exercise the right not to avail of the application of the substitute tax;

• the items required in the checklist listed in the tax return.

If the financial administration, in the control, ensures that they do not use the conditions for the application of the flat tax scheme, the option exerted by the taxpayer will be deemed invalid, with each consequence in the Tax recovery and on sanctions.


The option may be validly exercised in the tax return even when, despite having been presented special instance of questioning, taxpayer has not received response from the IRS.



The choice to extend to family members the option to the new resident scheme must be made by the taxpayer in the tax return for the tax year in which the family has moved its tax residence in Italy or in the tax return for the next tax period.



Whoever intends to make use of the flat tax scheme for the neo-residents shall pay a flat-rate income tax calculated at the rate of 100,000 euros for each tax year in which the option is valid, regardless of type and amount of foreign income. If the scheme is extended to family members, the flat tax on foreign income produced by each of them amounts to 25,000 euros. The payment of the tax must be made through the F24 model in a lump sum within the time-limit for payment of the balance of income taxes.

Stakeholders, both as major contributors and as family members, must pay their own sets.

With the payment of the flat tax, taxpayer’s liability due in Italy on foreign source income is completely fulfilled which means, therefore, that he will not have to undergo other taxes.



Those who have exercised the option are exempted from inheritance and donation tax for the existing assets and rights abroad. In fact, in case of a transfer by inheritance or donation over the duration of the flat tax scheme, inheritance and gift tax payable is limited to goods and rights existing in Italy. The exemption also applies to family members who have been extended the regime.



The scheme ceases, however, after 15 years from the first tax period of validity of the option, without the possibility to ask for a renewal. After the deadline, foreign income is included in the total income of the taxpayer resident and ordinary income tax is payable. In addition, for family members, the effectiveness of any extension of the option ceases, regardless of the period for which they have made use of the scheme.



The option for the flat tax may still be revoked before expiration by both main contributor and familiar that has been extended to it. The withdrawal must be carried out with the same conditions as the exercise of the option and will be effective starting from tax period in respect of which the tax return was made.


In the event of withdrawal of the main contributor, effects will also be produced against family members who had been extended the option, irrespective of whether they have carried themselves their option possibility. While the withdrawal made for family members will result in the loss of benefit only towards the latter.


The withdrawal can be exercised even if the taxpayer has already paid the tax for the same tax period. In this case, the tax already paid but not due, can be used in compensation or request a refund. The main taxpayer which extended to one or more family members the option to the flat tax scheme may decide to revoke this extension, despite wanting to continue using it for himself. Of course, the withdrawal may concern only one, some or all of the family members who use the optional regime and may be manifested in respect of each of them in different tax periods. The family member is obliged to indicate in his tax return withdrawal made against him by the main contributor.

It remains a possibility for the excluded family member to opt for application of flat tax scheme as the main contributor, pouring the amount of 100,000 euros.

Giovedì, 26 Aprile 2018 12:00



Il regime agevolato per i nuovi residenti è rivolto esclusivamente alle persone fisiche che decidono di trasferire la propria residenza fiscale in Italia e consiste nella possibilità di pagare un’imposta sostitutiva forfettaria dell’Irpef sui redditi prodotti all’estero, in alternativa alla tassazione ordinaria.

Si può scegliere questo regime, che ha una durata massima di 15 anni, a prescindere dalla propria nazionalità. Infatti, l’accesso è consentito sia ai cittadini stranieri sia agli italiani, purché siano stati fiscalmente residenti all’estero per almeno 9 dei 10 periodi d’imposta precedenti rispetto a quello in cui la scelta inizia a essere efficace.


Possono aderire al regime anche i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato (“paradisi fiscali” – Dm 4 maggio 1999). Tuttavia, essi devono essere in grado di superare la presunzione di residenza in Italia.



Chi esercita l’opzione per il regime agevolato può chiedere che la sua efficacia sia estesa anche a uno o più dei seguenti familiari:

• il coniuge o il componente di un’unione civile

• i figli, anche adottivi, e, in loro mancanza, i discendenti prossimi

• i genitori e, in loro mancanza, gli ascendenti prossimi

• gli adottanti

• i generi e le nuore

• il suocero e la suocera

• i fratelli e le sorelle.

Affinché il regime agevolato venga esteso ai familiari è necessario che anche essi trasferiscano la propria residenza in Italia.


Per quali redditi

Possono essere assoggettati a imposta sostitutiva solo i redditi che il neo-residente produce all’estero. I redditi prodotti in Italia sono tassati secondo le regole ordinarie della normativa italiana.

Rientrano nel campo di applicazione del regime speciale previsto per i neo-residenti:

• il reddito di lavoro autonomo derivante da attività esercitate all’estero

• il reddito derivante da attività d’impresa svolta all’estero mediante una stabile organizzazione

• il reddito di lavoro dipendente prestato all’estero

• il reddito derivante da un immobile che il neo-residente possiede all’estero.

Vi rientrano, inoltre:

• gli interessi derivanti da conti correnti bancari corrisposti al neo-residente da soggetti esteri

• le plusvalenze che il neo-residente realizza a seguito della cessione di partecipazioni non qualificate in società estere.



Al regime dell’imposta sostitutiva non possono essere assoggettate le plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate (detenute in società ed enti non residenti) realizzate dal neo-residente nel corso dei primi 5 periodi d’imposta di applicazione del regime agevolato.

Quindi, in caso di cessione della partecipazione prima della scadenza del quinquennio, la plusvalenza (capital gain) realizzata è assoggettata al regime impositivo ordinario previsto dalla legislazione italiana.

È prevista la facoltà di escludere dall’applicazione dell’imposta sostitutiva i redditi prodotti in uno o più Stati o territori esteri. In pratica, il contribuente ha la possibilità di scegliere di assoggettare a tassazione ordinaria i redditi prodotti in determinate giurisdizioni (cherry picking). Questa scelta deve però riguardare necessariamente tutti i redditi prodotti nel Paese o territorio oggetto di esclusione



Chi è interessato all’applicazione del regime agevolato può rivolgersi all’Agenzia delle Entrate per avere un parere sulla sussistenza delle condizioni necessarie per l’accesso.

La richiesta di chiarimenti può essere formulata tramite una specifica istanza di interpello, che può essere presentata anche nel momento in cui il soggetto interessato non ha ancora trasferito la propria residenza in Italia.

È inammissibile, invece, l’istanza di interpello presentata dopo l’esercizio dell’opzione per il regime agevolato.



L’Agenzia delle Entrate risponde all’istanza entro 120 giorni dalla sua ricezione (fatta salva la possibilità di chiedere un’integrazione documentale), comunicando il proprio parere sull’esistenza o meno dei presupposti per accedere al regime agevolato.

La risposta all’interpello non è vincolante per chi l’ha presentata (e non è neppure impugnabile), mentre è vincolante per ogni organo dell’Agenzia delle Entrate, limitatamente al caso concreto e alla persona che ha richiesto l’interpello. Pertanto, l’eventuale risposta negativa non impedisce al soggetto interessato di optare comunque per l’accesso al regime



La scelta del regime dell’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero si effettua nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui i contribuenti hanno trasferito la loro residenza fiscale in Italia o nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo.



Se è stata presentata istanza di interpello (per il contribuente principale o per il familiare), nella dichiarazione dei redditi saranno indicati elementi informativi minimi.

Se, invece, non è stato chiesto preventivamente il parere all’Agenzia delle Entrate, è possibile esercitare comunque l’opzione direttamente nella dichiarazione, ma, in tal caso, è obbligatorio indicare gli elementi necessari per il riscontro delle condizioni per l’accesso al regime:

• lo status di non residenti in Italia per un tempo almeno pari a 9 periodi di imposta nel corso dei 10 precedenti l’inizio di validità dell’opzione

• la giurisdizione o le giurisdizioni in cui il contribuente ha avuto l’ultima residenza fiscale

• gli eventuali Stati o territori esteri per i quali si intende esercitare la facoltà di non avvalersi dell’applicazione dell’imposta sostitutiva.

• gli elementi richiesti nella check list riportata nella dichiarazione dei redditi.

Se l’amministrazione finanziaria, in sede di controllo, accerta che non ricorrono i presupposti per l’applicazione del regime dell’imposta sostitutiva, l’opzione esercitata dal contribuente sarà considerata non valida, con ogni conseguenza sul piano del recupero d’imposta e su quello sanzionatorio.



L’opzione può essere validamente esercitata in dichiarazione anche quando, pur essendo stata presentata apposita istanza di interpello, non è pervenuta la risposta da parte dell’Agenzia delle Entrate.



La scelta di estendere ai familiari l’opzione per il nuovo regime deve essere fatta dal contribuente principale nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui il familiare ha trasferito la sua residenza fiscale in Italia o nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo.



Chi intende avvalersi del regime dei neo-residenti è tenuto a pagare un’imposta sostitutiva dell’Irpef calcolata forfettariamente nella misura di 100.000 euro per ogni anno d’imposta in cui è valida l’opzione, a prescindere dal tipo e dall’importo dei redditi prodotti all’estero. Se il regime viene esteso ai familiari il pagamento dell’imposta sostitutiva sui redditi esteri prodotti da ciascuno di essi è pari a 25.000 euro.

Il versamento dell’imposta deve essere effettuato attraverso il modello F24 in un’unica soluzione entro il termine previsto per il versamento del saldo delle imposte sui redditi.

I soggetti interessati, sia in qualità di contribuenti principali sia in qualità di familiari, devono versare autonomamente l’imposta.

Con il versamento dell’imposta si adempie all’obbligazione tributaria dovuta in Italia sui redditi di fonte estera che, pertanto, non dovranno subire altre imposte (sostitutive o ritenute).



Per coloro che hanno esercitato l’opzione è prevista, infine, l’esenzione dell’imposta di successione e donazione per i beni e diritti esistenti all’estero.

Infatti, nel caso di trasferimento per successione o donazione nel periodo di durata del regime dell’imposta sostitutiva, l’imposta sulle successioni e donazioni dovrà essere corrisposta limitatamente ai beni e ai diritti esistenti in Italia. L’esenzione riguarda anche i familiari ai quali è stato esteso il regime.



Il regime cessa, in ogni caso, dopo 15 anni dal primo periodo d’imposta di validità dell’opzione, senza che sia possibile chiedere un rinnovo.

Dopo la scadenza, i redditi esteri concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente residente e scontano l’imposizione ordinaria Irpef. Inoltre, per i familiari viene meno l’efficacia dell’eventuale estensione dell’opzione, indipendentemente dal periodo per il quale gli stessi hanno fruito del regime.



L’opzione per l’imposta sostitutiva può essere comunque revocata prima della scadenza sia dal contribuente principale sia dal familiare a cui è stata estesa.

La revoca va effettuata con le stesse modalità previste per l’esercizio dell’opzione e sarà efficace a partire dal periodo d’imposta in relazione al quale è stata fatta in dichiarazione.


In caso di revoca del contribuente principale gli effetti si produrranno anche nei confronti dei familiari a cui era stata estesa l’opzione, a prescindere dal fatto che essi abbiano esercitato autonomamente la loro facoltà di revoca. Mentre la revoca effettuata per i familiari comporterà il venir meno del beneficio solamente nei confronti di questi ultimi.


La revoca può essere esercitata anche se il contribuente ha già versato l’imposta sostitutiva per il medesimo periodo d’imposta. In questo caso, l’imposta già versata, ma non dovuta, potrà essere utilizzata in compensazione o richiesta a rimborso.

Il contribuente principale che ha esteso a uno o più familiari l’opzione per il regime agevolato può decidere di revocare questa estensione, pur volendo continuare a fruirne per se stesso.

Ovviamente, la revoca può riguardare uno, solo alcuni o tutti i familiari che fruiscono del regime opzionale e può essere manifestata nei confronti di ciascuno di loro in periodi d’imposta differenti.

Il familiare è tenuto a indicare nella sua dichiarazione dei redditi la revoca operata nei suoi confronti dal contribuente principale. Resta ferma la possibilità per il familiare di optare contestualmente per l’applicazione dell’imposta sostitutiva in qualità di contribuente principale, versando l’importo di 100.000 euro.

Come noto dal prossimo 1° luglio 2018 la detrazione dell’Iva relativa all’acquisto di carburanti e lubrificanti per autotrazione presso impianti stradali di distribuzione (benzinai) è subordinata all’avvenuto pagamento attraverso mezzi di pagamento tracciabili.

I mezzi di pagamento tracciabili individuati dalla L. 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) sono i seguenti:

 carte di credito

 carte di debito

 carte prepagate emesse da intermediari finanziari residenti.

Con il recente provvedimento direttoriale n. 73203 del 4 aprile 2018, l’Agenzia delle entrate ha specificato che sono validi strumenti di pagamento tracciabili anche:

 gli assegni, bancari e postali, circolari e non, nonché i vaglia cambiari e postali

 i pagamenti elettronici (addebito diretto, bonifico bancario o postale, bollettino postale, carte di debito e di credito, carte prepagate)

 gli altri strumenti di pagamento elettronico disponibili, che consentano anche l’addebito in conto corrente.

Resta valida anche la seconda previsione già introdotta dalla Legge di Bilancio 2018 (L. 205/2017) e che riguarda non l’Iva ma le imposte dirette, secondo la quale dal prossimo 1° luglio, le cessioni di carburante (i lubrificanti, in tal caso, non vengono richiamati) dovranno essere accompagnate da una fatturazione elettronica. Obbligo che, a quanto ad oggi noto, riguarderà sia le cessioni effettuate presso i distributori stradali, ma anche quelle effettuate – ad esempio – da un grossista a una azienda che ha la propria cisterna di carburante interna, ovvero ad un consorzio di acquisto che si rifornisce per i propri aderenti (tipicamente autotrasportatori).

Il diverso ambito applicativo:

normativa Iva riguarda sia il carburante che i lubrificanti;

normativa dirette riguarda solo il carburante.

La fattura elettronica, dovrà, essere accompagnata da un pagamento tracciato secondo le modalità sopra descritte, ne consegue che:

è onere del cedente emettere fattura elettronica;

è onere dell’acquirente effettuare il pagamento con mezzi tracciati.


Il citato provvedimento direttoriale ammette anche la possibilità di fare ricorso allo strumento del “netting”, mediante adesione a un “circuito” attivato da compagnie petrolifere o altri soggetti abilitati. Tale formula eviterebbe ogni problematica legata all’emissione della fattura elettronica da parte del gestore della pompa in quanto l’acquisto si considera effettuato direttamente presso la compagnia petrolifera che, a normativa vigente, sarà comunque obbligata all’emissione di una fattura elettronica, ma con meno difficoltà. Anche in questo caso i pagamenti potranno essere eseguiti con tutti i mezzi elencati in precedenza.


Lo studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti

Con l'art. 1, cc. 997 e 998 legge di Bilancio 2018, torna la possibilità di rivalutare il costo storico di acquisto delle partecipazioni e dei terreni ai fini dell’eventuale plusvalenza tassabile, nell’ambito dei redditi delle persone fisiche (non imprenditori) e soggetti assimilati (società semplici, enti non commerciali), di cui all’art. 67 D.P.R. 917/1986 (TUIR); si ripropongono, di fatto, le agevolazioni degli artt. 5 e 7 L. 28.12.2001, n. 448.

Con riferimento ai beni, l’Agenzia delle Entrate (circ. 12/E/2002) aveva già escluso i diritti e titoli che danno diritto all'acquisto di partecipazioni (diritti di opzione, warrant e obbligazioni convertibili); in effetti, l’art. 5 L. 448/2001 (norma prorogata) limita l’agevolazione a titoli, quote o diritti non negoziati nei mercati regolamentati, con ulteriore conferma a cura della L. 282/2002 e 208/2015. In tema di partecipazioni, la ris. 40/E/2015 ha precisato che non è possibile lo scomputo delle imposte pagate dal donante in occasione di una precedente rivalutazione, ricalcando un precedente chiarimento (ris. 91/E/2014).

Con riferimento ai terreni, è ammessa anche la rivalutazione della cosiddetta “cubatura” (circ. 1/E/2013) e, nonostante l'indicazione non chiara (circ. 36/E/2013), risulta rideterminabile anche il diritto di superficie.

Le perizie devono essere giurate entro il 30.06.2018 e, in linea di principio, redatte anteriormente alla data di cessione dei beni, fatta salva la situazione ex circ. 47/E/2002 in presenza di un regime dichiarativo, nel qual caso si ammette la cessione della partecipazione anticipata rispetto all’asseverazione della perizia di stima (a supporto, ADC, nota n. 7/2010). Con riferimento alle perizie dei terreni, la risoluzione n. 53/E/2015 ha ammesso, anche in tal caso, che l’asseverazione possa avvenire dopo la cessione, ma prima del rogito, in modo da indicarne il valore ai fini d’imposta (registro e accessorie). Sulla necessità di una nuova perizia, la circ. 1/E/2013 ha precisato che, in caso di riduzione del valore, si rende utilizzabile il valore della perizia già asseverata in una rivalutazione precedente, per effetto del mantenimento della validità del costo fiscale già indicato.

È possibile un aggiornamento di valore inferiore rispetto a precedenti rideterminazioni, con la possibilità che l’imposta sostitutiva già versata sia utilizzata fino a concorrenza di quella dovuta per la nuova rivalutazione, non essendo possibile ottenere il rimborso dell’eccedenza (circ. 47/E/2011) e, nel caso in cui il valore della partecipazione risulti diminuito rispetto a una perizia precedente, non è necessaria la redazione di una nuova, in quanto la vendita di partecipazione a valori inferiori a quelli periziati non determina la perdita degli effetti della rivalutazione. Con la circ. 35/E/2004, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’opzione si considera “perfezionata” con il versamento dell’intera sostitutiva o della prima rata; l’omissione in dichiarazione dei redditi rappresenta una mera violazione formale, sanabile con sanzione amministrativa di cui all'art. 8, c. 1 D.Lgs. 471/1997 (circ. 1/E/2013, risposta 4.3). Con riguardo alle rivalutazioni precedenti, la circ. 1/E/2013 precisa che, qualora ci si voglia avvalere del valore rideterminato, lo si deve indicare nell’atto di cessione, sebbene il corrispettivo sia inferiore, in modo tale da applicare le imposte di registro, ipotecarie e catastali sul valore periziato dell’atto di trasferimento.












In data 17 gennaio l'Agenzia entrate ha diffuso una circolare (1/2018) con la quale ha fornito le prime istruzioni per quanto riguarda la nuova tempistica di registrazione delle fatture d'acquisto e i nuovi termini per la detrazione d'imposta, che dal 2017, ricordo,  potrà avvenire al più tardi con la dichiarazione annuale del relativo anno.

Viene innanzitutto sottolineato che la norma base comunitaria prevede che il diritto alla detrazione dell'Iva scatti solo alla duplice esistenza dei seguenti presupposti: avvenuta esigibilità dell'imposta e effettivo possesso della fattura. Pertanto fino a che non si avverano entrambe le condizioni il diritto non sorge. La regola pone dei problemi alle fatture di fine anno che possono giungere nel mese di gennaio, o anche oltre, dell'anno successivo. Esemplificando si ha che una fattura emessa dal fornitore nel dicembre 2017 e ricevuta entro il 2017 dà diritto alla detrazione dell'Iva esclusivamente nel 2017 o perché registrata nei termini per la liquidazione del relativo mese (16 gennaio 2018) oppure perché registrata dopo tale data ma entro il 30 aprile (tramite apposito registro sezionale 2017) ed inserita direttamente nella dichiarazione annuale. Qualora invece la fattura fosse giunta solo nel 2018, la detrazione sarebbe possibile: 1) a partire dalla liquidazione relativa al mese di ricevimento (esempio da gennaio 2018), 2) nella dichiarazione annuale 2018 con termine di registrazione 30 aprile 2019 utilizzando apposito sezionale. Si allega prospetto riepilogativo.

Considerato che le istruzioni sono giunte dopo la scadenza del 16 gennaio i comportamenti non conformi circa la liquidazione di dicembre 2017 non verranno sanzionati, occorre tuttavia prestare molta attenzione alle fatture giunte dopo l'emanazione della circolare tramite canali certificati (ad esempio PEC) o tramite posta senza busta e quindi con un timbro ben visibile sul documento stesso, in quanto solo registrabili con riferimento 2018 e non più 2017.

Martedì, 02 Gennaio 2018 15:09


Le nuove regole sui dividendi percepitai dalle persone fisiche si applicheranno alle somme percepite dal 1° gennaio 2018. In sostanza è prevista l'equiaparzione alla tassazione delle partecipazione qualificate anche per le partecipazioni non qualificate. In ogni caso è previsto un regime transitorio che prevede come la tassazione dei dividendi non dipenda dalla data di delibera della distribuzione ma bnsì dal periodo in cui si sono formati gli utili oggetto di distribuzione.

Pertanto le società di capitali dovrenno tenere una separat memoria delle riserve di utili, distinguendole in base al periodo in cui si sono formate. Quando vengono deliberate distribuzioni di riserve si applica il criterio Fifo, ovvero si considerano distributi per primi gli utili formatisi in periodi più lontani. 

Le persone fisiche detentrici delle partecipazioni quakificate che beenficiano della distribuzione di utili dovranno tassarli come segue:

- utili formatisi ante 2007 concorrono al reddito imponibile per il 40% del loro ammontare;

- utili formatisi dal 2008 e fino al 2016 concorrono al reddito imponibile per il 49,72% del loro ammontare;

- utili formatisi nel 2017 concorrono al reddito imponibile per il 58,14 del loro ammontare;

- utili formatisi dal 2018 sono soggetti ad una ritenuta a titolo d'imposta del 26% e non devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi.

Il regime transitorio prevede l'utilizzo di tale metodologia a tutte le distribuzioni di utili deliberate fino al 31 dicembre 2012. Il chè significa che solamente a partire dal 2023 le riserve rimaste in capo alle società saranno accorpate in un'unica categoria e la loro distribuzione sarà soggetta ad un unico regime fiscale, ovvero alla applicazione della ritenuta del 26% a titolo d'imposta.

Sarà quinid in prossimità della chiusura dell'esercizio 2022 che andranno fatte valutazione sulla convenienza, in capo ai soci, di effettuare distribuzioni per evitare l'applicazione della cedolare secca del 26%, che comporta una tassazione più elevata. (Fonte: Il Sole 24 Ore)

Lunedì, 18 Dicembre 2017 09:02

L'acconto IVA

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Acconto Iva: calcolo, versamento e rilevazione contabile - Euroconference News

Il prossimo 27 dicembre scade il termine per il versamento dell’acconto Iva sulla liquidazione Iva del mese di dicembre o del quarto trimestre


Giovedì, 14 Dicembre 2017 16:36

La Svizzera rilancia il segreto bancario

MCA - Professionisti Associati

Pubblicato da Paolo Motto · 3 min · 

La Svizzera torna al segreto bancario.
La Svizzera ha deciso di applicare un filtro alle richieste di accesso da parte del fisco straniero (compreso quello italiano) ai dati dei conti correnti aperti in Svizzera da non residenti.
Il Parlamento Elvetico presto introdurrà l'obbligo da parte delle banche di avvisare il contribuente "sotto controllo" il quale a sua volta potrà chieder di rettificare i dati da comunicare, fino a fare ricorso in tribuenale. Di fatto lo scambio di informazioni non sarà mai automatico. (Fonte il sole 24 ore)

Nessun testo alternativo automatico disponibile.

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Pubblicato da Paolo Motto · Adesso · 

L’iscrizione al CONI non basta per le agevolazioni delle ASD

Le associazioni sportive devono dimostrare di porre in essere attività senza fine di lucro


Lunedì, 11 Dicembre 2017 08:33

L'acconto IVA 2017

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Pubblicato da Paolo Motto · 5 min · 

L’acconto Iva 2017 - Euroconference News

Metodi per il calcolo dell’acconto Iva 2017 in scadenza il 27.12.2017


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