L’obbligo di utilizzo del nuovo tracciato telematico per l’invio dei dati dei corrispettivi giornalieri è rinviato dal 1° ottobre 2021 al 1° gennaio 2022, in considerazione delle difficoltà causate dalla diffusione del COVID-19.
Per effetto del rinvio, dunque, i soggetti passivi IVA tenuti alla memorizzazione e all’invio telematico dei corrispettivi hanno a disposizione tre mesi aggiuntivi per adeguare i registratori in uso al nuovo tracciato.
A partire dal 1° gennaio 2022 dovrà essere utilizzato esclusivamente il nuovo tracciato, che permette di ottenere una rilevazione più dettagliata dei corrispettivi, mentre la versione precedente presenta alcuni limiti, non consentendo di gestire in modo adeguato alcune tipologie di operazioni, come quelle con corrispettivo non riscosso.
Il nuovo tracciato, consente di distinguere tra le diverse tipologie di importi (oltre ai resi e agli annulli, ad esempio, vengono identificati i corrispettivi già incassati in acconto per cessioni di beni che non erano stati consegnati, i corrispettivi non riscossi riferiti a prestazioni di servizi eseguite e non pagate o a documenti commerciali cui è collegata una fattura).
Nell’ambito della prassi amministrativa, le criticità sono state evidenziate soprattutto in relazione alle prestazioni di servizi pagate mediante ticket restaurant. Infatti, l’esercente che accetta il ticket è tenuto a memorizzare il relativo corrispettivo già quando la prestazione è ultimata ma l’IVA diviene esigibile in un momento successivo, con l’emissione della fattura nei confronti della società che emette i buoni o con il pagamento del controvalore del ticket all’esercente.
Il nuovo tracciato, consente di gestire in modo più puntuale tali situazioni, permettendo di distinguere, rispetto all’ammontare totale, l’importo dei corrispettivi riscossi a fronte di pagamenti con ticket fatturati a terzi, nonché il numero dei ticket acquisiti dall’esercente.
Va peraltro rilevato che i dati dei corrispettivi telematici sono utilizzati dall’Agenzia delle Entrate, fra l’altro, per la predisposizione delle bozze precompilate della comunicazione delle liquidazioni periodiche (LIPE) – bozze che, per alcuni soggetti, saranno disponibili già in relazione al terzo e al quarto trimestre 2021.