La tassazione del regime forfettario prevede un’aliquota sostitutiva del 15%, ovvero un’imposta che va a sostituirsi a IRPEF/ IRAP e addizionali comunali e regionali. Inoltre, per i primi 5 anni, per chi avvia una nuova attività, l’aliquota è ridotta al 5%. È importante sottolineare che con tale regime, il reddito sul quale applicare l’aliquota sostitutiva è determinato a forfait in modo forfettario tramite appositi coefficienti.
Per calcolare il REDDITO IMPONIBILE nel regime occorre pertanto conoscere il codice ATECO attribuito alla propria attività, da applicare al totale dei compensi / ricavi conseguiti (effettivamente incassati.
Alcune tipologie di attività e coefficiente di reddittività
- Industrie alimentari e delle bevande (codici attività 10 e 11) coefficiente di redditività del 40%;
- Commercio all'ingrosso e al dettaglio (codici attività 45, da 46.2 a 46.9, da 47.1 a 47.7, 47.9), coefficiente di redditività del 40%;
- Costruzioni e attività immobiliari (codici attività 41, 42, 43, 68), coefficiente di redditività del 86%;
- Servizi di alloggio e di ristorazione (codici attività 55 e 56), coefficiente di redditività del 40%;
- Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi (codice attività da 64 a 66, da 69 a 75, da 85 a 88), coefficiente di redditività del 78%.
Qui la tabella per consultare tutte le tipologie di attività con i relativi codici ATECO e relativi coefficienti di redditività.
Una volta determinati i ricavi dell’anno di riferimento e individuato il coefficiente corrispondente al proprio codice ATECO, basta moltiplicare quest’ultimo ai ricavi per ottenere il reddito lordo.
Le spese deducibili nel regime forfettario
Il regime forfettario non permette di dedurre dal reddito le spese sostenute per l’attività. L’unica deduzione è costituita dai contributi previdenziali versati nell’anno di riferimento.
Vi riportiamo un esempio numerico per rendere i vostri calcoli veloci, in presenza di un fatturato costante per almeno 2 esercizi consecutivi.
Settore di attività professionale – Architetto
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Reddito totale (fatture emesse ed INCASSATE nell’anno di riferimento) |
23.000,00 |
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Coefficiente di reddittività |
78% |
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Reddito Lordo (23.000 x 78%) |
17.940,00 |
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Detrarre i Contributi Previdenziali versati nell’anno precedente (ipotesi) |
(2601,00) |
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Base imponibile |
15.339,00 |
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Imposta sostitutiva al 15% (15.339 x 15%) – dovuta per l’anno di riferimento |
2.301,00 |
In caso ci si trovi invece nella condizione per poter applicare l’imposta sostitutiva del 5%, l’imposta dovuta sarà:
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Imposta Sostitutiva 5% (15.339 x 5%) |
767,00 |