Il decreto-legge Ristori-quater, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il 30 novembre 2020, fra gli altri provvedimenti prevede anche il rinvio di alcuni versamenti in scadenza nel mese di dicembre 2020.
Potranno beneficiare della sospensione dei versamenti i soggetti, esercenti attività d’impresa, arte o professione:
- ovunque localizzati, se hanno conseguito nel periodo d’imposta precedente ricavi o compensi fino a 50 milioni di euro e se, nel mese di novembre 2020, hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% rispetto al mese di novembre 2019;
- ovunque localizzati e indipendentemente dall’andamento del fatturato e dei corrispettivi e dall’ammontare dei ricavi o compensi 2019, se esercenti le attività economiche sospese ai sensi dell’art. 1 del DPCM 3 novembre 2020 (palestre, piscine, ecc.);
- che esercitano le attività dei servizi di ristorazione e hanno domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle “zone arancioni” o “zone rosse”, come individuate alla data del 26 novembre 2020 dalle ordinanze del Ministro della Salute;
- che operano nei settori economici individuati nell’Allegato 2 al DL 149/2020 e integrazioni, ovvero che esercitano l’attività alberghiera, l’attività di agenzia di viaggio o di tour operator, se hanno domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle “zone rosse”.
La sospensione dei versamenti in scadenza nel mese di dicembre si applica, inoltre, ai soggetti che hanno intrapreso l’attività di impresa, arte o professione in data successiva al 30 novembre 2019, senza ulteriori condizioni.
RINVII
Vengono pertanto rinviati:
- i versamenti delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati e le trattenute relative alle addizionali regionali e comunali IRPEF, nonché i versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali (esclusi i premi INAIL), in scadenza il 16 dicembre 2020;
- i versamenti periodici dell’IVA riferita al mese di novembre 2020, in scadenza il 16 dicembre 2020;
- l’acconto IVA, in scadenza il 28 dicembre 2020.
I versamenti sospesi potranno essere effettuati, senza sanzioni e interessi:
- in un’unica soluzione, entro il 16 marzo 2021;
- mediante rateizzazione, fino a quattro rate mensili di pari importo, a partire dal 16 marzo 2021.
CALCOLO E DATA DA PRENDERE IN ESAME PER IL RAFFRONTO
Il calcolo del fatturato e dei corrispettivi va riferito alle operazioni eseguite nel mese di novembre 2020 e novembre 2019 e fatturate o certificate e che hanno partecipato alla liquidazione periodica del mese di dicembre 2020 (rispetto a dicembre 2019), oltre i corrispettivi relativi alle operazioni effettuate in novembre non rilevanti ai fini IVA;
- la data da prendere in considerazione per il raffronto in esame è quella di effettuazione dell’operazione che, per le fatture immediate e i corrispettivi, è rispettivamente la data della fattura e la data del corrispettivo giornaliero, mentre per la fattura differita è la data dei DDT o equipollenti;
- nei casi in cui non vi sia l’obbligo di emissione della fattura o di certificazione dei corrispettivi, si fa riferimento ai ricavi.